財簽、稅簽究竟為何而做？

【案例】

A客戶：廖會，我公司又沒有要借款，為什麼要做財簽?

B客戶：廖會，為何誠一帳務同仁最近跟我說，因為公司虧損，建議可做稅簽? 稅簽能幹嘛?

C客戶：廖會，我好不容易搞懂跟報稅有關要做稅簽，超過一定資本額要做財簽，怎麼最近誠一帳務同仁又跟我說，為了節省什麼「未分配盈餘加徵稅」的碗糕，建議可做財簽?? 我的天天天哪，跟報稅有關卻不是要做稅簽而是財簽，這又是怎麼回事?

各位朋友，以上問題也同樣困擾著你嗎? 且讓廖會娓娓道來……

先把名詞定義清楚，財簽=財務簽證，稅簽=稅務簽證。

　　財簽是為了讓某人能取信於公司財務報表之真實性，而請會計師做簽證，此謂財簽，某人包括但不限於主管機關、借款銀行、股東、潛在投資人、甚或國稅局，對，廖會知道你又有疑問了，國稅局幹嘛要確認公司財務報表之真實性，不就是公司損益有依稅法規定申報就好嗎，不急，精采的說明還在後頭。

　　稅簽則是為了讓國稅局能信賴公司報稅之正確性，而請會計師做簽證，幫國稅局先確認公司各項收入成本費用是否皆依稅法規定申報，並已取得稅法所要求的憑證，藉以減少國稅局親自查核所需耗費之人力物力，此謂稅簽。

　　以上是兩種簽證在意義上的根本差異，有了這層理解，接下來廖會要帶你進入重頭戲，各種需要做財簽或稅簽的時機：

<財簽>

　　法令強制要求：(以下符合其中之一即應出財簽，未依規定出具，每位董事都是會受罰的哦)

1. 公開發行以上公司
2. 資本額達3000萬以上
3. 營收達1億以上(你沒看錯，這是新規定)
4. 員工人數達100人以上(你沒眼花，這是新規定)

非法令強制要求：

1. 向銀行借款3000萬以上，銀行要求出財簽。(實際仍以各銀行融資審核條件為準)
2. 股東要求出財簽，通常若股東是上市櫃公司，或股東是有規模的國外法人，就會要求子公司出財簽(為母公司出合併報表需求)
3. 向政府申請專案或計劃案補助，提供財簽是審核要件。
4. 潛在投資人要求出財簽，以確保公司財務狀況及獲利能力如實呈現。
5. 為抵減「未分配盈餘加徵稅」，當次一年度公司有財務虧損時，可出財簽給國稅局，去抵減本來應繳納之「未分配盈餘加徵稅」，這個實在特別，值得廖會細細說明：

　　首先，未分配盈餘加徵稅5%，計算基準是以公司每年度的財務盈餘(或稱年度稅後淨利)為起點，在提列法定盈餘公積並分配盈餘後，如仍有剩餘，即是所謂「未分配盈餘」， 須加徵5%稅額。所以，經常大家搞不懂的是「未分配盈餘加徵稅」的課稅基礎，其實並非看申報營所稅的課稅所得，而是看公司財務上的年度稅後淨利。

　　再者，盈餘分配的概念，是公司有賺錢有財務盈餘時，才有盈餘能分配給股東，若沒全分完，就要課「未分配盈餘加徵稅」，反之，當公司無財務盈餘就不用作盈餘分配，當然就不應課徵未分配盈餘稅。(廖會你在繞口令說廢話嗎，且慢，我快說到重點了)

所以，請試想，舉例有間湯姆公司107年度有財務盈餘1,000萬元，正常來說這1000萬盈餘若沒有分配給股東就要課5%稅金，但若湯姆公司108年度時機歹歹財務上大虧2,000萬元，那兩個年度一起看的話，其實湯姆公司根本沒賺錢還倒虧，怎麼還有盈餘可供分配，又怎麼還課湯姆公司「未分配盈餘加徵稅」呢?   (恍然大悟，廖會開示的對啊!)

　　綜上，國稅局可是愛心辦稅，不該課的稅不會去課，故允許有上述情況的湯姆公司，只要提供財簽，由會計師來認證湯姆公司108年度財務上確實有虧到2,000萬元, 如此一來湯姆公司107年度就不會被課「未分配盈餘加徵稅」囉!這也是為何此種情形要出財簽而非稅簽，因為國稅局要會計師協助確認的，是公司隔年度的財務虧損金額。

<稅簽>

法令強制要求：

　　營收達1億以上(但怪的是，不做稅簽其實沒處罰，不過廖會仍建議不要挑戰，避免成為國稅局特別關切對象)

基於作稅簽有以下好處故可考慮：

1. 適用盈虧互抵，期限10年，用當年度營所申報之課稅虧損(以國稅局核定數為準)，後抵未來10年營所申報之課稅所得，且虧損及所得年度均須做稅簽才能互抵。
2. 稅上認列費用的限額較高。(主要是交際費)
3. 國稅局調帳查核機率較低。(有道理呀，會計師幫忙先查過了嘛)
4. 若公司是自行記帳而請會計師做稅簽，一方面有會計師幫忙確認稅務申報數字正確性，二方面如遇國稅局調帳，通常是發函給會計師，由會計師來面對國稅局並協助解決其疑慮，因此公司老闆與會計人員不用第一線面對國稅局，壓力減輕不少。

　　以上就是今日的廖會開講，各位對於財簽與稅簽的差別與適用時機，是不是了然於胸呢？廖會有開講，很多事就好懂了嘛，下次遇到什麼情況就拿出這篇文章對照著看，你也會變成財稅簽達人哦！我們下回見！